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목차
1. 현금흐름표 구성요소
재무제표에서, 손익계산서는 발생주의적으로 각종 수익, 경비, 비용 등을 회계처리 분개 기록하지만
현금흐름표라는 재무제표는 실제로 현금이 유입되었느냐, 유출되었느냐로, 기준으로 작성하게 될 것입니다.
즉 현금주의 입장으로 작성될 것입니다.
손익계산서에 매출액 금액도 크고, 당기순이익도 금액이 많이 나왔는데, 기업이 부도 위기에 빠질 수 있는
것은, 회사가 이익은 낫지만, 현금으로 들어온 것은 작아서 그런 경우가 발생할 수 있을 것입니다.
그래서 발생주의적 입장에서 그 회사의 영업성과를 기록한 손익계산서가 있다면, 실제로 그 기업이 현금은
충분히 가지고 있는지, 현금흐름을 파악하기 위해서 작성하는 재무제표가 현금흐름표 라고 할 수 있을 것입니다.
현금흐름표는 영업활동 현금흐름, 투자활동 현금흐름, 재무활동 현금흐름으로 구분을 합니다.
영업활동 현금흐름은 말 그대로, 재무상태표와 손익계산서에 기록한 계정 들 중에서, 기업 영업활동과
관련된 계정들만 발라내서, 현금 유입, 유출 관점에서 기록한 황목입니다.
예를 들어서, 매출 계정과 관련이 있는 재무상태표 계정은 매출채권 계정이 있고, 매출원가 경비와 관련 있는
계정은 매입 계정, 상품 계정이 있을 것입니다.
매출 계정이 500인데, 매출채권이 300이라면, 상품 판매로 인한, 현금유입은 200이 되는 것일 것입니다.
매출원가 계정이 300인데, 기말상품이 200이고, 매입채무 계정이 400이라면,
상품 구입으로 인한 현금 유출은 100 이 될 것입니다.
이런 방법으로 각 계정들 묶음의 현금 유출과 현금 유입을 기록해서, 마지막 항목에서 영업활동으로 인한
현금 유입액 칸에 총 차가감 현금 유입금액을 적어 주게 될 것입니다.
그리고 손익계산서에서는 자산을 평가해서 평가이익, 평가손실 계정 금액을 기록하기도 하는데
자산을 평가한 것은 실제로 현금을 대가로 주고받은 것이 아니므로, 예를 들어서 200 평가손실 비용은 반대로 현금을
유입 칸에 200을 적어서 지워주고, 평가이익 300은 반대로 현금유출 칸에 300을 적어서 지워주게 될 것입니다.
현금흐름표는 영업활동 현금흐름의 작성방식에 따라서, 직접법과 간접법 두 가지 작성 방식이 있을 것입니다.
표상의 가장 윗부분에 손익계산서의 당기순이익 숫자를 기록하고, 손익 계산서와, 재무상태표 계정들을 연관
시켜서, 비용과 수익, 차변과 대변을 반대로 비용을 취소하려면, 현금 유입, 수익을 취소하려면, 현금 유출
로 하여서 영업활동 현금흐름 숫자를 구해낼 수 있을 것입니다...